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Aloir Costa

Exemplo cálculo do IVA - Cadeia Produtiva

Transcrição

Então, vamos há um exemplo considerando. Uma cadeia produtiva IVA não cumulativo, uma alíquota hipotética de 12%. Demonstrado aqu. Indústria, atacado, varejo e o consumidor final a indústria, neste exemplo hipotético, ela produz uma mercadoria por. 300. O atacado compra essa mercadoria por 300 e vende por 450. O varejo compra por 450 e vende por 670 ao consumidor final. Qual é, então? Os o aspeto relacionado ao IVA, a indústria ao. Produzir uma mercadoria por 300, considerando a alíquota do IVA de 12%. Embutiu no preço um IVA de 36 BRL. Não vamos tratar a indústria em relação à etapa anterior, é. Se ela pagou, é algum IVA em relação à aquisição de matéria-prima, et cetera, vamos considerar o exemplo da forma como se mostra aqui. Produziu. Vendeu por 300 com o IVA de 36 BRL. Qual é, então, a? O aspeto relacionado ao pagamento e o direito de compensação pelo IVA ser não cumulativo para a indústria, como não temos o histórico de que ela tenha tido algum pagamento anterior que tenha gerado crédito do IVA para ela, vamos considerar somente. O valor de 36, que é um débito para ela. Ela é um contribuinte de direito, aquele que recolhe o tributo, então esse 36 BRL. Ela vai efetivamente recolher? O atacado, ao adquirir a mercadoria por 300 BRL ele. Pagou um IVA de 36 BRL, que foi recolhido pela indústria, mas esse foi um custo dele. Então ele foi um contribuinte. De direito, nesse caso aqui, isso para ele, representa um crédito e o IVA. De 54 BRL embutido no preço da venda de mercadoria, da mercadoria que ele fez, passa a ser um débito quanto ele vai recolher efetivamente. De IVA, 18, BRL 54 BRL, que é o IVA devido pela venda, menos o 36. Do IVA pago na aquisição do produto pela diferença. 54. E. Ele repassou, ele vai repassar para alguém depois. E o 36 ele pagou efetivamente na aquisição do produto, ele vai recolher, então 18 BRL. Mesma coisa. O varejista comprou a mercadoria por 450 com o IVA de 54 embutido. Isso torna-se um crédito para o varejista. Vendeu a mercadoria para o consumidor final? 670, onde ele embutiu um IVA de 12%, equivalente a 80,40. Quanto efetivamente ele vai recolher nessa situação? 80 e 40. Que ele recebeu? Embutido no preço dos 670 do consumidor, menos o crédito de 54 que ele teve ao adquirir a mercadoria por 450, ele vai recolher efetivamente 26 e 40. Quanto foi pago pelo consumidor final? Quando ele adquiriu o produto, por 670 BRL, foi pago 80,40 de IVA. Qual é a composição desse 80 e 40, considerando esse cenário da cadeia produtiva? 36. +18 + 26 e 40. Então vejam que para cada um dos componentes. Da cadeia produtiva, existe a figura do IVA a ser pago. E do direito de crédito? Pelo fato de ter adquirido uma mercadoria que já pagou um IVA na etapa anterior, então isso caracteriza anão cumulatividade do IVA, que nesse exemplo hipotético corresponde a um total de 80 e 40, sendo dividido uma parcela para cada um dos componentes da cadeia produtiva. Como responsabilidade pelo seu recolhimento. E quem assume o total é o consumidor final. OK, então isso esse é um exemplo que nos mostra. Anão cumulatividade do IVA na forma desenhada pelas normas da reforma tributária.