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Eric Barreto

Contabilização VJR e VJORA

Transcrição

Se esse ativo fosse classificado ao valor justo por meio do resultado, a contabilização seria da seguinte forma, nós teríamos o ativo inicialmente reconhecido por 100, assim como foi na classificação ao custo amortizado. Teríamos a apropriação de juros de 15, né? As receitas de juros tem aqui contrapartida na DREE bom, esse ativo ele está ao valor justo de 124, então o total. Todos esses componentes aí do valor do ativo financeiro, dá 124. Dá esse valor justo, mas eu segreguei aqui, ó 2 componentes, um que eu chamei de MTM, outro que eu chamei de provisão, né? O peperik provisão para perdas esperadas relacionadas ao risco de crédito. Por que que eu separei esses 2 valores aqui? Porque que eu separei eles aqui na DRE? Pelo seguinte, o artigo 20, parágrafo primeiro, da resolução diz que a gente deve reconhecer de forma separada. A despesa com esta provisão, vamos dar uma olhadinha na redação da norma. Deve reconhecer perdas ou ganhos relacionados, é, é perdas ou ganhos com a valorização ou desvalorização mencionadas. No caput está mencionado no caput é que os instrumentos da categoria valor justo no resultado ou valor justo em outros resultados abrangentes, devem ser avaliados ao valor justo. Muito bem, então o cabo te fala que eles devem ser avaliados ao valor justo. Os ativos ao VJR ou ao vivo hora tá, e o parágrafo primeiro diz que há os. Ganhos ou perdas com valorização ou desvalorização mencionados no caput, né? Que esse mensuração de valor justo ela deve ser feita de forma segregada da despesa de provisão se aplicável, né? Se tiver uma provisão pra perda de crédito, aí no caso de ativo mensurado ao valor justo, normalmente a gente não faz uma provisão, um cálculo de provisão separado. Por quê? A própria mensuração a valor justo o modelo de precificação ele já embute o risco de crédito, né? Quando a gente faz um cálculo de valor presente, a gente com. O ativo a uma taxa, essa taxa já tem um pedacinho do. Que é risco de crédito, mas o banco central, ele quer enxergar de forma separada na mensuração ao valor justo. O que que é atribuível ao risco de crédito? Tá, então como um pedacinho da taxa é do valor justo? Ele é relacionado a risco de crédito, então a gente vai separar este pedacinho No No, na contabilização bom, normalmente, o que eu faria aqui nessa contabilização é simplesmente ter um MTM, né? Ou um clean fair value clinfer value ou MTM são. Termos que a gente usa pra diferença entre o valor justo e o custo amortizado de um instrumento financeiro tá aqui esse MTM ou esse clean inferior? Ele tá quebrado em 2 componentes, o componente de risco de crédito e o resto no resultado também. Eu quebrei ele entre o componente de perda de crédito e o resto, o clinfer velho seria 9 seria esse 13 − 4 ou aqui 13 − 4 então creefer velho seria 9 seria a diferença de 100 e 124 para 115, que é o custo amortizado. Bom, então eu estou respeitando aqui o artigo 20, parágrafo primeiro, onde o banco central fala, ó, quando for aplicado, você separa esse risco. De crédito, né? A provisão pra pra perdas de crédito, tá? Ele fala, despesa de provisão, vamos falar um pouquinho do da próxima classificação. Vejo hora porque vai ter a mesma questão, tá? Quando a gente tiver classificando um ativo ao. Chora e for fazer essa contabilização ó aqui do lado do do ativo. A gente tem exatamente os mesmos componentes, é o ativo foi foi contabilizado inicialmente por 100 os juros de 15. Que tiveram contrapartida aqui no resultado. Vou falar primeiro do MTM, né? Oo valor justo de 15, que Como Ele É vejora valor justo por meio de outros resultados abrangentes, ele tem contrapartida no PL tá? Tem contrapartida que em outros resultados abrangentes, ó 13 tá aqui e tá aqui também. E a provisão, né? O que o componente de de risco de crédito ele tem contrapartida na DRE ó, pô, por que que eu fiz desse jeito? Por que que eu não coloquei esse componente de risco de crédito ali no PL também pela leitura da norma, ele tá falando que tanto pro pro, pros, ativos mensurados ao valor justo por meio do resultado quanto pros vejora é o valor justo por meio de outros resultados abrangentes, a gente deve segregar a. Despesa de provisão. A despesa de provisão tá? Então, como ele falou? Em despesa de provisão, eu deixei ela aqui na DRE segregada do valor justo, tá? Por isso que eu fiz dessa forma, foi por causa da leitura da norma que ele menciona a palavra despesa, tá? Então a gente está contabilizando esse componente de provisão de forma separada, como diz aí o parágrafo primeiro do artigo 20 tem 11 ponto aqui que eu estava me esquecendo de mencionar e ele é importante também que nem. Sempre na mensuração a valor justo, a gente vai conseguir destacar esse componente do risco de crédito. Se a gente tiver mensurando algum, é ativo financeiro, que é cotado, né? Em em mercado ativo, a gente está fazendo essa mensuração com base em uma cotação. A cotação não está separando o que é risco de crédito, então nem sempre a gente vai conseguir destacar esse componente do risco de crédito aqui na contabilização, tá? Vai depender de como a gente fez a mensuração ao valor justo e por isso vamos ler de novo aquele trechinho da norma. Ele está falando aqui, caso seja aplicável, é se eu tiver mensurando, por exemplo. Algum ativo financeiro baseado em cotação, tipo um título público? Ó, poxa, título público não tem risco de crédito. Ali, no título público tem só que se eu peguei a cotação dele, né? Eu não estou fazendo uma mensuração baseada em em uma taxa de juros que eu tenho uma taxa de desconto em que eu tenha lá um pedacinho da taxa de desconto que eu sei que é risco de crédito, não eu para mensurar um título público. Eu olhei ou pro PU, né? O preço unitário desse título, que é dado por algum feeder de mercado, ou eu olhei para uma taxa de mercado e essa taxa ela está fechada ali, eu não sei o quanto dessa taxa é referente a risco de crédito, tá? Então, nessa situação eu não consigo destacar o risco de crédito, eu não consigo destacar de forma. Segregada esta provisão pra perda de crédito tá? Em outras situações, se eu consigo na no meu modelo de mensuração, ali se eu consigo destacar o que é risco de crédito, eu vou contabilizar de forma segregada, tá? Seja na classificação VJR ou na classificação, vejo hora.