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Eric Barreto

Mensuração subsequente de instrumentos financeiros

Transcrição

A mensuração subsequente de instrumentos financeiros. Ela tem tudo a ver com o nome de cada uma das categorias, tá escrito no nome. A forma de mensuração poxa, se nós temos ativos e passivos mensurados ao custo amortizado, significa que esses ativos ou passivos serão mensurados pelo método do custo amortizado. Se nós temos ativos ou passivos mensurados ao valor justo no resultado, quer dizer que esses ativos e passivos serão mensurados pelo método do valor justo e terão contrapartida no resultado na dre. E se nós temos é artigos classificados na categoria vejo hora. Significa que esses ativos serão mensurados pelo valor justo e terão. Contrapartida em outros resultados abrangentes, tá as? Variações no valor justo terão contrapartida em outros resultados abrangentes. Muito bem importante lembrar que quando a gente fala em outros resultados abrangentes, o valor que vai sendo acumulado em outros resultados abrangentes é um valor líquido dos efeitos tributários. Ou seja, a gente vai pegar ali um valor que vai ser contabilizado em outros resultados abrangentes e vai tirar um pedacinho dele pra contabilizar os impostos diferidos no ativo ou no passivo da instituição. Outra coisa importante quando a gente fala de mensuração subsequente é o. Conceito de valor contábil bruto valor contábil bruto é aquele que vai ser base para cálculo da provisão pra perdas esperadas relacionadas ao risco de crédito, né? Além daqueles, é compromissos de empréstimos, além das garantias. Tá, mas a provisão pra perdas esperadas de risco de crédito relacionadas a ativos vai ter como base o valor contábil bruto? Tá, e o valor contábil bruto, o que que ele é? Ele parte do reconhecimento inicial, que vai ser Oo valor justo ou o. O próprio valor da transação, que vai ser descontado ou adicionado de custos de transação, tá o valor contábil bruto. Ele inclui. As rendas apropriadas, de acordo com a taxa de juros efetiva da operação e também inclui variações cambiais. Tá variações cambiais de instrumentos financeiros em geral, tem contrapartida ADRE, tá dá exceção, é se eu tenho uma. E vou que uma entidade fez opção por classificar como vejora nesse caso, o vejora tem contrapartida no PL, então a variação cambial desse item também teria contrapartida no PL tá? Outras situações, não? As outras situações de de instrumentos financeiros nos levam a ter como contrapartida de variação cambial sempre ADRE tá? Ajustes positivos ou negativos pra mensurar um instrumento ao valor justo é esses ajustes positivos ou negativos, eles vão ter como contrapartida ADRE quando a gente tá tratando de instrumento VJRE, vão ter como contrapartida patrimônio líquido quando a gente estiver tratando de instrumento. Vejo hora, então, esses componentes, eles compõem o valor contábil bruto valor contábil bruto, então vamos colocar aqui 11 resuminho. Ele partiu do reconhecimento inicial, teve reconhecimento de juros, receitas ou despesas, né? Dependendo se a gente tá tratando de ativo ou de passivo, se for 111 instrumento financeiro em moeda estrangeira, mais ou menos variação cambial, tá? E se for um instrumento mensurado a valor justo, né? Classificado em uma das categorias que a gente mensura valor justo, a gente vai adicionar ou excluir um ajuste para ele chegar no valor justo, então isso aqui. É o valor contábil bruto, tá? Depois, se a gente for fazer aqui uma apropriação da provisão para perdas esperadas relacionadas ao risco de crédito, esse valor não compõe o valor contábil bruto, tá? E dentro deste conceito aí que está no nosso slide 34, também precisamos lembrar do artigo 17, que fala de stop, é crua ou esse conceito para quem já trabalhava em instituição financeira é, vai lembrar que a operações de crédito com? Atraso de pelo menos 60 dias a gente parava de apropriar receitas, né? Ou vamos usar o verbo aqui? Acruar. A gente parava de acruar receitas a partir do 60º dia de atraso, a 4966 tem algo parecido? Então ela fala também que existe stop a crua, ou seja, a gente passa a reconhecer receita pelo regime de caixa, né? Mas isso não acontece mais com 60 dias de atraso. Isso acontece a partir do momento em que o ativo é considerado como um ativo com. Tema de recuperação de crédito, tá um ativo com problema de recuperação de crédito. Ele pode ser um ativo com atraso maior do que 90 dias ou diversas outras situações, como um ativo cujo devedor é faliu? Faleceu, entrou em em em processo de recuperação judicial. Alguma questão aí que afeta o risco de crédito do do ativo? Substancialmente tá e a ponto da gente considerar-lo como um ativo problemático, então, ativo, problemático, só tem receita reconhecida é de acordo com o regime de caixa. Recebeu, reconhece receita, não recebeu, não reconhece.